Enligt reglerna för vanliga icke kvalificerade personaloptioner gäller att förmånsbeskattning i inkomstlaget tjänst sker när man utnyttjar optionen till köp av aktier. Förmånsvärdet består av skillnaden mellan den underliggande aktiens marknadsvärde på utnyttjandedagen och vad man betalar för aktien, lösenpriset. Skillnaden mellan en vanlig personaloption och en kvalificerad personaloption är att ingen förmånsbeskattning uppkommer vid nyttjandetidpunkten och att beskattningen av vinst sker enligt de så kallade 3.12-reglerna för innehavare av den kvalificerade personaloptionen. För arbetsgivaren utgår heller inga arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet.
Tyvärr blev en effekt av att regeringen valde att lägga förslaget om ändrade skatteregler för fåmansföretagsägare att 4-procentsspärren, i vart fall tills vidare, blir kvar. För de anställda som inte kommer över denna 4-procentsspärr innebär kvalificerade personaloptioner inte någon skattemässig skillnad jämfört med vanliga personaloptioner och bonusprogram då beskattningen av en vinst, liksom utdelningar, kommer att tjänstebeskattas med full marginalskatteeffekt på bortåt 57-58 procent.
Reglerna om kvalificerade personaloptioner tar sikte på att attrahera och behålla kvalificerad personal till mindre nystartade utvecklingsbolag, så kallade startups, som i ett inledningsskede inte har råd att betala höga löner för spetskompetens.
Det finns ett antal krav som ska vara uppfyllda av såväl den anställde som företaget för att kunna tillämpa dessa regler.
De krav som gäller för den anställde är följande:
För arbetsgivaren gäller följande krav:
Företag inom bank- och finansieringsverksamhet, försäkringsrörelser, handel med mark, fastigheter, råvaror och finansiella instrument samt juridisk rådgivning och revision, redovisning och skatterådgivning omfattas inte av förslaget.
Sammanfattningsvis innebär de nya reglerna om kvalificerade personaloptioner troligtvis en ökad möjlighet för företag i ett uppstarts- och utvecklingsskede att knyta till sig kompetent arbetskraft genom erbjudande om möjlighet till delägarskap, framförallt om optionsinnehavaren kommer upp i ett ägande överstigande 4 procent. För de som inte kommer upp över denna 4-procentsgräns blir det ingen skillnad för den anställde jämfört med vanliga personaloptioner. För företaget blir det skillnad såtillvida att inga arbetsgivaravgifter kommer utgå vid nyttjandet av en kvalificerad personaloption oavsett om den anställde landar över eller under 4-procents ägande av bolaget.
